递延所得税资产和负债，都是因为会计和税法的差异造成的。比如，一个固定资产，会计折旧年限2年，税法折旧最低年限是4年。这样，前2年，会计上折旧计提较多，需要调整应纳税所得额，会计利润小于应纳税所得额。多交了所得税，最后2年，会计上已经不能计提折旧了，但税法上还可以计提。这样，前2年多交的税款，就是递延所得所资产。递延所得税负债，刚好相反，前面少交，后面要多交。
